Разъяснение ифнс по заполнению 6 ндфл

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее. Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году». Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс

ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ. Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете. Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/, которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 2017 год операцию отражать было не нужно.
Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год. ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р.

Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ. В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре).

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ». Способ сдачи отчетности Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Какие выплаты должны попасть в расчет В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

ИНН и КПП;

• в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
• в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
• подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

• крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Письма фнс 6 ндфл

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении

Важно

Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. 070 Сумму удержанного НДФЛ. 080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. 090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ). Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года).

НДФЛ в сумме 6 411 руб.;

• 28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
• 07.03.2018 выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
• 28.03.2018 начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 7 557,85 руб., начислен и удержан НДФЛ с него в размере 983 руб.;
• 31.03.2018 начислена зарплата за март суммарно по всем работникам – 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.;
• 02.04.2018 перечислен в бюджет НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в марте;
• 06.04.2018 выплачена зарплата за март, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений представляется в налоговый орган по месту учета таких подразделений. Если работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1 (первое подразделение), а с 16 января — в обособленном подразделении с ОКТМО2 (второе подразделение), то НДФЛ перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения как первого, так и второго подразделения с учетом фактически полученных доходов от них. Налоговый агент представляет два расчета по форме 6-НДФЛ.

Если отпускные выплачиваются первым подразделением, то данная операция отражается в его расчете по форме 6-НДФЛ. Если доход, доначисленный за время работы в первом подразделении, выплачивается этим подразделением, то данная операция также отражается в его расчете по форме 6-НДФЛ.

Комментарий

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ продолжает вызывать многочисленные вопросы от налоговых агентов.

В очередном обзоре налоговое ведомство обобщило разъяснения, представленные ранее, и сообщило кое-что новое.

"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не нужно

Налоговая служба подтвердила свою позицию, изложенную в письме от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 : расчет 6-НДФЛ не сдается, если организация (или предприниматель) не производит выплаты доходов физическим лицам или вовсе не имеет работников.

Как заполняется строка 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. 217 НК РФ . В Порядке заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета.

В комментируемом письме налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Ранее это мнение уже было высказано в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901 .

Тем не менее за рамками разъяснений остается вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если налоговый агент платит только необлагаемые суммы? Например, организация вручила участнику конкурса подарок в размере 3 000 рублей, который не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). По нашему мнению, в этом случае расчет по форме 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Как заполняется строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ?

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сумма налога, который не был удержан, определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь выплачена 05.07.2016. Для того чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь не отразилась в строке 080 в отчете за полугодие, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2016.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020 , и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ . Подробнее см. новость .

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость .

Куда сдавать 6-НДФЛ предпринимателю, который совмещает УСН и ЕНВД?

Предприниматель, у которого часть работников на УСН, а часть – на ЕНВД, должен уплачивать НДЛФ отдельно по каждой группе работников.

За тех работников, которые заняты в деятельности на УСН, предприниматель перечисляет НДФЛ по своему месту жительства, а за тех, кто занят в деятельности на ЕНВД, – по месту ведения этой деятельности. Такое разъяснение ФНС России уже давала в письме от 25.02.2016 № БС-3-11/763@ (подробнее см. новость .

На этот раз дополнительно указано, что расчет по форме 6-НДФЛ сдается так же, как платится сам налог: по месту жительства предпринимателя за работников, занятых на УСН, и по месту ведения деятельности на ЕНВД за занятых в ней работников.

Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Напомним, что датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2016 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

• по строке 100 – 20.05.2016;
• по строке 110 – 20.05.2016;
• по строке 120 – 23.05.2016.

Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной. Подробнее см. новость .

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного?

ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.

Работодатель начислил сотруднику в мае 2016 года зарплату, больничный за первые три дня и доплату до среднего заработка за период больничного. Все суммы сотруднику выплатили 15 июня 2016 года.

Главное налоговое ведомство предлагает следующий порядок отражения сумм в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

По оплате труда:

• в строке 100 – 31.05.2016;
• в строке 110 – 15.06.2016;
• в строке 120 – 16.06.2016.

По оплате больничного:

• в строке 100 – 15.06.2016;
• в строке 110 – 15.06.2016;
• в строке 120 – 30.06.2016.

По доплате:

• в строке 100 – 15.06.2016;
• в строке 110 – 15.06.2016;
• в строке 120 – 16.06.2016.

Отметим, что в комментируемом письме ФНС России не рассматривала вопрос, можно ли признать доплату до среднего заработка частью оплаты труда либо это выплата, которая частью оплаты труда не является.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ оплатой труда признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в соответствии с четким определением ст. 129 ТК РФ оплатой труда может признаваться и премия (как стимулирующая выплата), и доплата до среднего заработка (как выплата компенсационная).

Отметим, что Минфин России разрешает учитывать доплату до среднего заработка за период больничного, только если она поименована в коллективном и (или) трудовом договоре (см. письмо от 18.05.2012 № 03-03-06/1/254). Поэтому если доплата указана в этих документах как часть оплаты труда, то при ее выплате дата дохода будет такая же – последний день месяца, за который начислен доход.

Если налоговый агент не признает доплату за период больничного заработной платой, то порядок отражения данной выплаты должен быть такой, как указан в комментируемом письме.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в настоящее время реализован подход, согласно которому доплата за период больничного признается заработной платой.

За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в этом случае аналогичен случаю заработной платы, выплаченной в следующем месяце.

Разница лишь в том, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (

Ни одна из отчетных форм не может сравниться с количеством выпущенных налоговиками разъяснений как отчет 6-НДФЛ. При этом одно разъяснение налоговиков подчас противоречило другому. Очередную порцию новых разъяснений налоговики выпустили в 2017 г.

Заполнение, на первый взгляд, несложной формы 6-НДФЛ на практике вызывает многочисленные вопросы. Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@) не содержит ответов на многие вопросы, возникающие в процессе заполнения данной формы.

Проанализируем новые разъяснения налоговиков, касающиеся порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

«Переходящие» больничные листы

Разъяснения о периоде отражения пособия по временной нетрудоспособности при заполнении расчета 6-НДФЛ, если они начислены и перечислены в разных периодах, были даны налоговиками еще в Письме ФНС РФ от 16.05.2016 г. №БС-4-11/8568@.

По общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Однако согласно приведенным разъяснениям налоговиков пособие по больничному листу должно отражаться в расчете в периоде начисления. То есть, если пособие по временной нетрудоспособности начислено работнику в марте, а перечислено в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.

Позже в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ налоговики разъяснили, что у налогоплательщика отсутствует основание для отражения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленного работнику за июнь, но перечисленного 5 июля 2016 г., в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

Таким образом, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечисленный в июле 2016 года, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г. (Письмо ФНС РФ от 22.09.2016 г. №БС-3-11/4348@).

Данная позиция соответствует налоговому законодательству. В Письме ФНС РФ от 25.01.2017 г. №БС-4-11/1249@ налоговики подтвердили вышеприведенную позицию.

Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным (Письмо ФНС РФ от 25.01.2017 г. №БС-4-11/1249@).

При этом в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).

ПРИМЕР №1.

Работнику начислен доход в виде пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2016 года. Непосредственно оплата по больничному листу перечислена работнику 20 января 2017 года в размере 40 000 рублей.

Как отразить пособие по больничному листу в форме 6-НДФЛ?

Напомним, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

• по строке 100 - 20.01.2017;
• по строке 110 - 20.01.2017;
• по строке 120 - 31.01.2017;
• по строке 130 – 40 000 (сумма фактически перечисленного работнику пособия по больничному листу);
• по строке 140 – 5 200 (сумма удержанного НДФЛ).

Выплата премий по итогам работы

В Письме ФНС РФ от 24.01.2017 г. №БС-4-11/1139@ налоговики разъяснили порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты работнику премии по итогам работы за квартал (год).

Налоговики в дополнение к ранее выпущенному письму ФНС РФ от 27.10.2016 г. №БС-4-11/20538@ разъяснили порядок определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ.

Так, с учетом Определения ВС РФ от 16.04.2015 г. №307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Следует отметить, что ранее налоговики придерживались другой позиции - дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты работнику, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банке (Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 г. №БС-4-11/10169@). В связи с чем компании заполняли отдельно раздел 2 формы 6-НДФЛ в части заработной платы и в части премии, ведь даты в строках 100 (дата фактического получения дохода) различаются.

Согласно позиции, изложенной в Письме ФНС РФ от 24.01.2017 г. №БС-4-11/1139@, даты получения работником дохода в виде премии и заработной платы совпадают.

ПРИМЕР №2.

Согласно приказу руководителя компании от 25.01.2017 г. работнику выплачен 02.02.2017 г. доход в виде премии по итогам работы за 2016 год. Премия выплачена в размере 50 000 рублей.

Как отразить премии по итогам года в форме 6-НДФЛ?

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

• по строке 020 – 50 000 (сумма начисленного дохода в виде премии);
• по строке 040 – 6 500 (сумма исчисленного НДФЛ);
• по строке 070 – 6 500 (сумма удержанного НДФЛ);
• по строке 060 – 1 (количество работников, получивших доход).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

• по строке 100 - 31.01.2017;
• по строке 110 - 02.02.2017;
• по строке 120 - 03.02.2017;
• по строке 130 – 50 000 (сумма фактически перечисленного работнику дохода в виде премии);
• по строке 140 – 6 500 (сумма удержанного НДФЛ).

Перерасчет заработной платы работнику

В Письме ФНС РФ от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@ налоговики рассмотрели вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при перерасчете в январе 2017 г. зарплаты за декабрь 2016 г.

Как отметили налоговики, если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ и п.9 ст.226.1 НК РФ.

В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

ПРИМЕР №3.

Работнику в декабре 2016 г. был выплачен в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.

В феврале 2017 г. было обнаружено, что работнику неправильно закрыли табель учета рабочего времени и не доплатили 1 рабочую смену. Работнику следует доплатить 2 000 рублей.

Сумма НДФЛ составит – 260 рублей (2 000 рублей х 13%).

21 февраля 2017 г. работнику была выплачена разница в размере 1 740 рублей (2 000 рублей – 260 рублей).

• Как отразить перерасчет заработной платы (доплату) работнику в форме 6-НДФЛ?

Как уже было отмечено, доплата заработной платы – это прошлогодние выплаты, которые должны быть показаны в строках 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

• по строке 100 - 31.12.2016;
• по строке 110 - 21.02.2017;
• по строке 120 - 22.02.2017;
• по строке 130 – 2 000 (сумма фактически перечисленного работнику дохода в виде премии);
• по строке 140 – 260 (сумма удержанного НДФЛ).

Выплата дохода в виде материальной выгоды

При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

Компания обязана определить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу, если ставка по предоставленному рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).

В этом же письме (от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@) налоговиками был разъяснен порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п.5 ст.226 НК РФ и п.14 ст.226.1 НК РФ.

А именно по этой строке отражается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Напомним, что датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, на основании пп.7 п.1 ст.223 НК РФ определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

При получении работником дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (абз.2 п.4 ст.226 НК РФ).

Как напомнили налоговики, в случае невозможности в течение налогового периода удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент, обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ).

Это означает, что в случае отсутствия 31.12.2016 г. выплаты работнику доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, налоговый агент, письменно сообщает об этом работнику и налоговой инспекции не позднее 1 марта 2017 г.

В таком случае сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

А физическое лицо в данном случае должно заплатить НДФЛ самостоятельно, представив в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что налоговики в очередной раз поменяли свою позицию. Ранее в подобных ситуациях налоговики рекомендовали заполнять раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ, несмотря на то, что с материальной выгоды налоговым агентом не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 23.11.2016 г. № БС-4-11/22246@). Нужно было по строке 100 (дата фактического получения дохода) указать последнее число месяца, а в строках 110 и 120 проставить нули в соответствующем формате (00.00.0000).

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в свете новых разъяснений налоговиков.

ПРИМЕР №4.

Работнику в 2016 г. был выдан займ в размере 200 тыс. рублей.

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

Размер предоставленного займа х (2/3 х ставка ЦБ РФ - %) / 365 (366) х дн., где:

ставка ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по предоставленному займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц.

Налоговый агент по состоянию на 31.12.2016 г. определил материальную выгоду в размере 1 129,33 рублей (200 000 рублей х 2/3 х 10% : 366 дней х 31 день), НДФЛ - 395,27 рублей (1 129,33 рублей х 35%).

Для НДФЛ с материальной выгоды установлены следующие ставки по НДФЛ:

• заемщик является налоговым резидентом РФ – применяется ставка 35% (п.2 ст.224 НК РФ);
• заемщик не является налоговым резидентом РФ – применяется ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ).

Как отразить доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в форме 6-НДФЛ?

Если налоговый агент не удержал сумму НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах до конца года, то заполняются доходы в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год данная операция отражается следующим образом:

• по строке 020 – 1 129 (сумма начисленного дохода в виде материальной выгоды);
• по строке 040 – 395 (сумма исчисленного НДФЛ);
• по строке 070 – 0 (сумма удержанного НДФЛ);
• по строке 060 – 1 (количество работников, получивших доход);
• по строке 080 – 395 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

Таким образом, если до конца 2016 г. компания не удержала НДФЛ с таких доходов, то необходимо заполнить строку 080 раздела 1.

В статье разберем как заполнить 6-НДФЛ в различных ситуациях, чтобы не было расхождений со справкой о доходах. Проверьте отчетность, используя контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Больничные

Пособия по временной нетрудоспособности () отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично отпускным, поскольку НДФЛ с больничных, как и с отпускных, перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. При этом, суммы больничных отражаются в 1 и 2 разделах расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась фактическая их выплата. Начисленные, но не выплаченные больничные, в расчете 6-НДФЛ не отражаются. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ не отражаются больничные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Указанные больничные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующем квартале (Письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

• строка 020 — сумма больничных, выплаченных в отчетном периоде
• строки 040 и 070 — НДФЛ с больничных, выплаченных в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

• строка 100 — дата выплаты больничных
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены больничные

Пример:

В 3 квартале 2017 года выплачено пособие по листку нетрудоспособности 07.08.2017, кроме того, в сентябре начислено пособие по листку нетрудоспособности, которое выплачено 03.10.2017.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

• строка 020 — сумма больничного, выплаченного в августе
• строки 040 и 070 — НДФЛ с больничного, выплаченного в августе

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

• строка 100 — 07.08.2017
• строка 110 — 07.08.2017
• строка 120 — 31.08.2017
• строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

• строка 020 — сумма больничного, выплаченного в октябре
• строки 040 и 070 — НДФЛ с больничного, выплаченного в октябре

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

• строка 100 — 03.10.2017
• строка 110 — 03.10.2017
• строка 120 — 31.10.2017
• строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Дивиденды

При выплате участникам доходов в виде дивидендов, налоговый агент должен удержать НДФЛ в день выплаты дивидендов. Уплатить в бюджет, удержанный НДФЛ, налоговый агент обязан в срок не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды, в расчете 6-НДФЛ не отражаются. Если дивиденды выплачиваются частями, то и НДФЛ удерживается из выплаченного дохода и уплачивается в бюджет, также, частями, 13% (30%) от выплаченной суммы. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в этом отчетном периоде не отражаются, такие дивиденды указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующем отчетном периоде (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

• строка 020 — сумма дивидендов, выплаченных в отчетном периоде
• строка 025 — сумма дивидендов, выплаченных в отчетном периоде
• строки 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов, выплаченных в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

• строка 100 — дата выплаты дивидендов
• строка 110 — та же дата, что и по строке 100
• строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов
• строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример

Участнику выплачены дивиденды, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет — 10.04.2017.

• строка 100 — 10.04.2017
• строка 110 — 10.04.2017
• строка 120 — 11.04.2017
• строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Имущественный налоговый вычет

Предоставление работодателем регулируется ст. 220 НК РФ, согласно которой, имущественный вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ. В том случае, если сумма имущественного вычета превосходит сумму начисленного дохода, вычет предоставляется только в пределах начисленного дохода. То есть, разница между доходом и вычетом не может быть отрицательной. Остаток имущественного вычета следует перенести на следующие месяцы (Письмо МФ РФ от 09.07.2010 № 03-04-05/7-385).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

• строка 020 — сумма начисленного дохода за отчетный период
• строка 030 — сумма предоставленного имущественного вычета

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

• строка 130 — сумма полученного дохода
• строка 140 — сумма удержанного НДФЛ

Пример

Заработная плата сотрудника составляет 20 000 рублей. В январе 2017 года, по заявлению сотрудника, ему предоставлен имущественный вычет в размере 18 000 рублей. Сумма начисленного и удержанного НДФЛ составляет: (20 000 — 18 000) х 13% = 260 рублей.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

• строка 020 — 20 000 рублей (сумма начисленного дохода)
• строка 030 — 18 000 рублей (сумма имущественного вычета)
• строка 040 — 260 рублей (сумма начисленного НДФЛ)
• строка 070 — 260 рублей (сумма удержанного НДФЛ)

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

• строки 100 — 120 — соответствующие даты
• строка 130 — 20 000 рублей
• строка 140 — 260 рублей

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Расчет 6-НДФЛ представляется в отношении всех физических лиц, которым организации или ИП выплачивали доходы, включая выплаты по гражданско-правовым договорам, к которым, в том числе, относятся договоры аренды имущества, принадлежащего физическим лицам и договоры, заключенные с физическими лицами, возмездного оказания услуг (выполнения работ). В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20365, от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной выплаты, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

• строка 020 — сумма выплат по гражданско-правовым договорам
• строка 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
• строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

• строка 100 — дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
• строка 110 — та же дата, что и по строке 100
• строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
• строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример

По договору оказания услуг подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг 31.05.2017. Организация выплатила физическому лицу вознаграждение в размере 10 000 рублей 01.06.2017. Также физическому лицу предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 3 000 рублей. В день выплаты вознаграждения удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Сумма начисленного и удержанного НДФЛ составляет: (10 000 — 3 000) x 13% = 910 рублей.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

• строка 020 — 10 000 рублей (сумма выплат по гражданско-правовому договору)
• строка 030 — 3 000 рублей (сумма профессионального налогового вычета)
• строка 040 — 910 рублей (начисленный НДФЛ)
• строка 070 — 910 рублей (удержанный НДФЛ)

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

• строка 100 — 01.06.2017
• строка 110 — 01.06.2017
• строка 120 — 02.06.2017
• строка 130 — 10 000 рублей
• строка 140 — 910 рублей

Контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки и увязки показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Контрольные соотношения должны соблюдаться только в отношении показателей 1 раздела годового расчета 6-НДФЛ и суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «1».

Если организация имеет организационно правовую форму ООО, то при выплате дивидендов участникам — физическим лицам Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняется.

ООО должно представить в налоговый орган по месту своей регистрации по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных дивидендах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ (Письмо МФ РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Если организация имеет организационно правовую форму АО, то при выплате дивидендов участникам — физическим лицам, суммы дивидендов отражаются только в годовой декларации по налогу на прибыль в Приложении № 2, которое заполняется по каждому физическому лицу — получателю дивидендов. Сдавать справки по форме 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим дивиденды, Акционерные общества не должны (п. 2 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) (Письма ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@, от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@, от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).

С учетом вышесказанного, формулы для соблюдения контрольных соотношений, представлены в общем виде, для использования и акционерными обществами, и обществами с ограниченной ответственностью.

Соотношение № 1 « Сумма начисленного дохода»

Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 020 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 2 « В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ + Сумма доходов по коду 1010 Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 3 « Сумма исчисленного налога»

Строка 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 030 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 4 « Количество физических лиц, получивших доход»

Строка 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Количество справок 2-НДФЛ + Количество Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 5 « Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 034 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Исправление ошибок и подача уточненных расчетов 6-НДФЛ

При обнаружении в ранее представленном расчете 6-НДФЛ ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, а также факта не отражения или неполноты отражения сведений, в том числе, реквизитов, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ) (Письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

При этом, в п. 3 Письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, отмечено, что НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения». Любые сведения, указанные в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.

Учитывая позицию ФНС РФ в отношении любой неточности, допущенной при заполнении расчета 6-НДФЛ, даже если указанная неточность не привела к недоплате налога в бюджет, необходимо сдать уточненный расчет, чтобы избежать споров и разбирательств с налоговыми органами. Во всяком случае, подача уточненного расчета 6-НДФЛ, избавит организацию от штрафа в 500 рублей за каждую ошибку, так как самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета 6-НДФЛ, до момента выявления указанной ошибки налоговым органом, является основанием для освобождения налогового агента от ответственности по п. 2 ст. 126.1 НК РФ.

Для сдачи уточненного расчета 6-НДФЛ необходимо пользоваться теми же правилами, что и при заполнении первичного расчета, установленными Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Единственным различием в правилах заполнения уточненного расчета и первичного расчета, является указание в уточненном расчете в специальном поле, имеющемся на титульном листе, порядкового номера корректировки. В первичном расчете это поле не заполняется. Фактически, уточненный расчет 6-НДФЛ дублирует первичный расчет, но с указанием правильных сведений (а не только тех, которые подлежат исправлению) и номера корректировки на титульном листе.

7 041 просмотр

• 20.06.19

  Выплаты, которые не положено облагать НДФЛ, в расчет не включаются, напомнила ФНС и дала подробные инструкции по облагаемым выплатам. 437

• 19.06.19

  Письмо Федеральной налоговой службы от 11.04.2019 г. N БС-4-11/6839@ "О расчете по форме 6-НДФЛ" 477



• 18.06.19

  Если такая возможность была, но не реализована, уведомление о неудержанном налоге не поможет, сообщила ФНС. 371

• 18.06.19

  Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@ 324

• 30.05.19

  Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ "По вопросу представления сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в случае закрытия обособленного подразделения организации" 612



• 21.05.19

  Глава 23 НК таких норм не содержит, сообщила ФНС. 314

• 21.05.19

  Письмо Федеральной налоговой службы от 25.04.2019 г. N БС-4-11/8062@ О представлении в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ 641

• 22.04.19

  Письмо ФНС России от 13.03.2019 N БС-4-11/4405@ 630



• 09.04.19

  Если налоговый агент пересчитал суммы НДФЛ по работникам обособленного подразделения, которое ликвидировано, за период, когда оно еще работало, то уточненный 6-НДФЛ надо подать по месту учета налогового агента. При этом указывается ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО – ликвидированного подразделения. Если речь идет о необходимости вернуть налог, то по строке 090 расчета указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом... 863

• 09.04.19

  Письмо ФНС от 13.03.2019 года № БС-4-11/4405 954

• 04.04.19

  Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3. 1 040

• 27.03.19

  Письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@ 991



• 27.03.19

  ФНС составила новое междокументное контрольное соотношение для 6-НДФЛ. Разница строк 020 и 025 (сумма дохода за вычетом дивидендов) должна быть больше или равна показателю строки 030 приложения 1 к разделу 1 РСВ (сумма выплат и иных вознаграждений). Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если это соотношение не выполняется, то налоговики придут к выводу, что занижена... 735

• 14.03.19

  Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного. 3 404

• 13.03.19

  Рассмотрим изменения в справках о доходах физических лиц, внесенные Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, и порядок их формирования в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8». 2 052

• 21.02.19

  Несмотря на то что отчетность по форме 6-НДФЛ сдается с 2016 г., вопросов по ее заполнению за три года меньше не стало. От ИФНС регулярно поступают разъяснения по заполнению и отражению тех или иных операций. Наибольшее количество вопросов вызывает заполнение Раздела 2 – это обусловлено наличием разных видов выплат, для которых налоговое законодательство предусматривает разные порядок признания даты получения дохода и даты перечисления НДФЛ. 3 039



• 12.02.19

  При этом нужны уточненки по РСВ, а в 6-НДФЛ выплата включается только за текущий период. 602

• 12.02.19

  Письмо ФНС от 14.01.2019 г. N БС-4-11/228 815

• 01.02.19

  Письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@ 1 043



• 14.01.19

  Вернуть переплату по НДФЛ, удержанному из доходов работников, можно только в течение трех лет с момента перечисления налога, решили суды. 1 181



• 28.12.18

  УФНС по Москве рассмотрело ситуацию: зарплата работникам за июнь 2018 года выплачена 31.08.2018. В этом случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года зарплата за июнь не отражается, а раздел 1 заполняется следующим образом: по строке 020 "Сумма начисленного дохода" указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом зарплаты за июнь; по строке 040 "Сумма исчисленного налога" указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы; ... 1 710

• 28.12.18

  Письмо УФНС по г. Москве от 23.10.2018 г. N 20-15/220519 870

• 06.11.18

  ФНС рассказала об отражении выплаты доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в командировке в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, а также в справке 2-НДФЛ. Проанализировав ряд норм, ФНС пришла к выводу, что средний заработок, сохраняемый на командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде такого среднего заработка, выплачиваемого в сроки,... 1 021

• 02.11.18

  Письмо Федеральной налоговой службы от 18.10.2018 г. N БС-4-11/20351@ Об отражении операции по выплате доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также в сведениях о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ 1 100

• 17.10.18

  ФНС рассмотрела две ситуации в разрезе тонкостей заполнения расчета 6-НДФЛ. Первая ситуация. Организация (налоговый агент) производит перерасчет исчисленного НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета в первом квартале 2018 года. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. При этом в разделе 2 расчета за первый квартал указывается: по строке 100 – 31.01.... 1 098

• 15.10.18

  Письмо ФНС от 17.09.2018 г. № БС-4-11/18095 1 196

• 11.10.18

  ФНС ответила на вопрос, как в расчете 6-НДФЛ отразить запоздалую доплату к зарплате и премию, не зависящую от успехов в труде. Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, – день выплаты такого дохода. По ситуации, приведенной в запросе налогоплательщика, на который отвечала ФНС, когда премия и зарплата выданы 5 февраля, а доплата за январь – 5 марта, НДФЛ исчисляется на дату фактического получения... 835

• 03.09.18

  Компания имела обособленное подразделение, состоящее на учете в другой ИФНС, и 29 июля 2016 года представила в инспекцию по месту нахождения головной фирмы сведения по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении головного и обособленного подразделений. Через месяц – 1 августа 2016 года – обнаружив, что в расчете неверно указан КПП, фирма направила в инспекцию уточненный расчет, исключив данные об обособленном подразделении. Расчет по нему... 2 527

• 24.07.18

  Каждый бухгалтер занимается детскими вычетами. Но насколько часто и в каких ситуациях необходимо переписывать заявление на детский вычет? Какие документы требуются для детского вычета? Что делать бухгалтеру, в случае завышения суммы детского вычета? Ответим на эти вопросы. 2 900

• 10.07.18

  В письме от 26.06.18 № БС-4-11/12266@ ФНС сообщила, что в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по дивидендам (код вычета "601"). Дивиденды, полученные физлицом, указываются в... 1 365

• 10.07.18

  Письмо ФНС РФ от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ 1 743

• 02.07.18

  Письмо ФНС РФ от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@ 1 424

• 25.05.18

  На данный момент существует огромное множество писем и разъяснений ведомств о том, как платить НДФЛ и отчитываться по данному налогу. Однако не все разъяснения прозрачны и единообразны. Попробуем разобраться. Начнем с уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям. 4 402

• 28.04.18

  В письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС по Москве рассказало, как отразить перерасчет отпускных и НДФЛ в связи с выплатой премии в расчете 6-НДФЛ, если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды. 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за... 4 678

• 27.03.18

  В письме от 20.03.18 № ГД-4-11/5095@ ФНС напомнила, что приказ, которым внесены изменения в форму 6-НДФЛ, вступает в силу начиная с представления расчета за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования, то есть 26 марта. Налоговые агенты вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год как по прежним форме и формату (без учета последних изменений), так и по форме и формату с учетом внесенных... 937

• 27.03.18

  Письмо ФНС от 20.03.2018 г. N ГД-4-11/5095@ 539



• 27.03.18

  26 марта вступил в силу приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, которым внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ. Так что теперь годовой расчет можно сдавать по новой форме, и сделать это надо не позднее 2 апреля (понедельника). Напомним, теперь крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6... 1 889



• 19.03.18

  В письме от 14.02.18 № ГД-4-11/2828 ФНС напомнила, что 6-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений надо сдавать в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. Дата фактического получения отпускных, пособий по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, а датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Вместе с тем,... 881

• 13.03.18

  За налоговый период 2017 года форма 6-НДФЛ представляется в обновленном варианте. О том, что изменилось в этой форме отчетности по НДФЛ, а также об ошибках, встречающихся при ее заполнении, читайте в данном материале. 10 136

• 20.02.18

  В письме от 01.02.18 № ГД-4-11/1804 ФНС рассказала о заполнении формы 6-НДФЛ при ликвидации организации – налогового агента. В этом случае при формировании расчета с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», ФНС считает возможным не заполнять поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП». ... 785

• 20.02.18

  Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804 1 176

• 30.01.18

  Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@" 2 211

• 30.01.18

  Приказом от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ ФНС внесла изменения форму расчета 6-НДФЛ. Приказ вступит в силу начиная с представления расчета за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после опубликования, которое имело место на pravo.gov.ru 25 января 2018 года. Срок сдачи годового расчета по НК - не позднее 1 апреля, однако в этом году 1 апреля приходится на воскресенье, значит, расчет надо будет сдать не позднее 2 апреля. В любом... 2 387

• 23.01.18

  В письме от 10.01.18 № 13-11/001299@ УФНС по Москве ответило на вопросы об особенностях представления расчета 6-НДФЛ при реорганизации. Согласно пункту 3.5 статьи 55 НК при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом является период с начала календарного года до дня госрегистрации ликвидации или реорганизации. Так что до завершения ликвидации (реорганизации) фирма сдает 6-НДФЛ за период... 1 539

• 23.01.18

  Письмо УФНС по Москве от 10.01.2018 № 13-11/001299@ 1 575

• 17.01.18

  Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. 9 579

• 16.01.18

  Новогодние каникулы могут внести коррективы в привычную работу бухгалтера. В первую очередь это касается выплаты зарплаты, удержания и перечисления с нее НДФЛ в ситуации, когда в организации срок окончательного расчета с работниками установлен с 1-го по 8-е число. Надо ли выплачивать зарплату досрочно и удерживать НДФЛ? В какие сроки нужно перечислять удержанный налог в бюджет? 4 973

• 14.12.17

  В письме от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@ ФНС напомнила, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход. Это согласуется с озвученной ранее позицией Минфина. Вместе с тем, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), например, по итогам... 3 529

• 14.12.17

  Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 г. № ГД-4-11/20374@ "О налоге на доходы физических лиц" 1 635

• 27.11.17

  В одном из прошлых материалов мы разобрали порядок и требования к заполнению Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ. Сегодня подробнее остановимся на аналогичном вопросе в отношении второго раздела данной налоговой формы. 2 352

• 27.11.17

  Годовую форму 6-НДФЛ за 2017 год компании и ИП с работниками должны представить в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года (так как, 1 апреля, обычный срок сдачи сведений, выпадает на воскресенье). Время еще есть, в следующих двух материалах вспомним, каковы общие требования и порядок заполнения Разделов 1 и 2 формы. 2 007

• 24.11.17

  Письмо ФНС России от 26.10.2017 № ГД-4-11/217685 1 334

• 21.11.17

  На общественное обсуждение вынесен проект поправок к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым утверждена форма 6-НДФЛ. В форме меняется титульный лист и штрих-код 15201027. Изменения вносятся также в порядок заполнения расчета и в его электронный формат. Будет оговорено, что крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в... 1 148

• 09.11.17

  В письме от 01.11.17 № ГД-4-11/22216@ ФНС привела основные ошибки, встречающиеся при заполнении 6-НДФЛ. Каждой ошибке в списке соответствует правильный вариант заполнения. Многие из них соответствуют контрольным соотношениям, выпущенным в марте прошлого года. Более того, выяснилось, что налоговые агенты часто допускают именно те погрешности, о которых ФНС предупреждала в различных своих письмах. Поэтому ФНС повторила ряд своих инструкций,... 2 517

• 09.11.17

  Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ "О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ" 2 641

• 03.10.17

  В письме от 14.09.17 № БС-4-11/18391@ ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который... 1 2 835

• 03.10.17

  Письмо ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391 1 267

• 06.09.17

  Предприниматель числился на учете в ИФНС-3 по месту жительства, а в качестве плательщика ЕНВД состоял на налоговом учете до конца декабря прошлого года в ИФНС-1 и ИФНС-2. В феврале текущего года он направил в ИФНС-1 и ИФНС-2 расчеты по форме 6-НДФЛ за 2016 год. В их приеме предпринимателю было отказано. Управления 1 и 2 оставили жалобу без рассмотрения, пояснив, что на дату представления расчетов предприниматель не состоял на налоговом учете в... 2 026

• 31.08.17

  В письме от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202 ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате единовременной доплаты к ежегодному отпуску. В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения такого дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления. Налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить суммы исчисленного... 954

• 31.08.17

  Письмо ФНС РФ от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202 1 157



• 28.08.17

  ФНС заявила о намерении подготовить изменения в свой приказ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма и электронный формат расчета 6-НДФЛ, а также порядок его заполнения и представления. Изменения необходимы "в целях оптимизации процесса заполнения формы расчета", указала ФНС. Текста проекта пока не опубликовано. ... 936

• 11.08.17

  Письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-04-06/44431 448



• 10.08.17

  ФНС выпустила объемное письмо от 25 июля 2017 г. № ЕД-4-15/14490@ “О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам”. Напомним, что недавно комиссии были отменены в отношении большей части налогов, остались лишь комиссии по НДФЛ. Теперь они будут заниматься также и взносами. Работа налоговых органов по легализации налоговой базы теперь включает: отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на... 3 844

• 10.08.17

  Письмо Федеральной налоговой службы от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@ 2 550



• 02.08.17

  В письме от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ ФНС дала разъяснения по восьми вопросам представления и заполнения формы 6-НДФЛ Организация в целях рекламной акции производит выплату денежных призов до 4000 рублей участникам лотереи. На основании пункта 28 статьи 217 НК такие суммы не облагаются НДФЛ, напомнила ФНС. Поэтому организация вправе не отражать такой доход в 6-НДФЛ. Но если призы, полученные одним и тем же физлицом, в сумме превысят... 6 131



• 01.08.17

  В письме от 03.07.17 № 13-11/099595 УФНС по Москве ответило на вопрос об уточненном расчете 6-НДФЛ в такой ситуации: работник для получения стандартного вычета по НДФЛ представил в начале года справку об обучении ребенка-студента. В марте ребенка отчислили из учебного заведения, однако работник принес справку об окончании его обучения только в июле. Налогоплательщик утрачивает право на получение указанного вычета на ребенка-студента с месяца,... 1 628

• 01.08.17

  Письмо УФНС по Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595 1 086

• 01.08.17

  Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ" 2 010

• 01.08.17

  В письме от 17.07.17 № БС-4-11/13832@ УФНС по Москве ответило на вопрос о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в 6-НДФЛ. Возвращает налог налоговый агент на основании письменного заявления налогоплательщика за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение... 4 708
• 923

• 06.07.17

  В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ ФНС изложила новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Новые соотношения следует применять взамен направленных в марте. Несколько изменились междокументные КС: при сопоставлении расчета с 6-НДФЛ теперь налоговики будут брать в расчет строку 050 "База для исчисления взносов" гр. 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам, а не строку 030 "Сумма выплат и иных... 2 542

• 27.06.17

  В письме от 22.05.17 № БС-4-11/9569 ФНС напомнила, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности в... 713

• 27.06.17

  Письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9569 615

• 26.05.17

  Индивидуальный предприниматель, арендующий помещения в статусе нежилого у физлица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, обязан представлять в ИФНС по месту своего учета сведения по форме 6-НДФЛ в общем порядке. Такого мнения придерживаются контролеры и Минфина, и Налоговой службы РФ. 10 111

• 12.05.17

  В письме от 12 апреля 2017 года № БС-4-11/6925 ФНС напомнила, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Согласно пункту 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» порядка заполнения расчета общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК (как излишне удержанная сумма налога), нарастающим итогом с начала налогового периода... 26.04.17 Письмо Федеральной налоговой службы от 05.04.2017 г. № БС-4-11/6420@ “О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ” 2 787

• 04.04.17

  Газета "Учет.Налоги.Право" сообщила, что столичные инспекторы запланируют тематические выездные проверки по НДФЛ по итогам камералок годовых расчетов 6-НДФЛ. Цена проверки по НДФЛ, по сведениям издания (при этом учитывались и комплексные проверки, где проверяют все налоги, и тематические – по одному налогу), с 2014 года возросла в 2,5 раза. В Москве снизились штрафы после проверок НДФЛ. В 2014 году штрафы были выше недоимки. Это возможно,... 2 351

• 03.04.17

  Письмо Федеральной налоговой службы от 27.03.2017 г. № БС-4-11/5602@ “О налоге на доходы физических лиц” 1 284

• 29.03.17

  Смена юридического адреса для любой компании довольно хлопотное занятие в целом, но еще больше вопрос возникает при необходимости подачи деклараций, расчетов, сведений в горсорганы и уплаты налогов. Рассмотрим ситуацию о том, как подавать сведения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса компании. Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения. 3 38 235